Valid tax liability of organizations on income tax. Issues of theory and practice
https://doi.org/10.28995/2073-6304-2023-4-100-125
Abstract
The subject of the study is the mechanism used by tax authorities to charge income tax to organizations. The relevance of the study is due to the systematic incomplete accounting by the tax authorities in the implementation of tax control of expenses incurred by organizations that overestimate their financial results, leading to the economically unjustified and excessively high direct taxation in all types of economic activity.
The purpose of the study is to form a direction for improving the mechanism for calculating corporate income tax used by tax authorities in the implementation of tax control and changing tax practices.
The study used an analysis of the legal and regulatory framework, tax practice and economic publications on the mechanism of calculating corporate income tax by tax authorities. The result of the study is the conclusion that in the Russian tax systemwhen exercising tax control there is a constant presence of incomplete accounting by tax authorities of expenses incurred by organizations. Such an approach on the part of the state entails an artificial overestimation of profits and economically unjustified excessively high direct taxation. The practice of tax control contradicts the theory of taxation, the conclusions made in economics, the name and economic essence of the income tax. Changes in the practice of profit taxation should exclude arbitrary manipulation with expenses of organizations for tax authorities.
The conclusion is made about the need to change the practice of taxation, the importance of the formation by the tax authorities of the actual tax obligations of organizations for income tax based on the actual profit received using the calculation method for the full determination and accounting of all expenses incurred by the taxpayer
About the Author
A. V. Il’in
Siberian Institute of Management, a branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration
Russian Federation
Russian Federation
Andrei V. Il’in, Cand. of Sci. (Economics)
bld. 6, Nizhegorodskaya Street, Novosibirsk, 630008
References
1. Брызгалин 1999 – Брызгалин А.В. Правовые принципы формирования себестоимости для целей налогообложения // Налоговый вестник. 1999. № 5. С. 23–31.
2. Вылкова 2004 – Вылкова Е.С. Арбитражная налоговая практика по налогу на прибыль // Налоговый вестник. 2004. № 8. С. 175–181.
3. Вылкова 2018 – Вылкова Е.С. Совершенствование налогообложения прибыли в странах ОЭСР и РФ // Вестник Томского государственного университета. 2018. № 43. С. 134–152.
4. Гончаренко 2001 – Гончаренко Л.И. Налог на прибыль (доход) организаций: проблемы выбора объекта налогообложения // Финансы. 2001. № 6. С. 34–40.
5. Горский 1998 – Горский И.В. Методологические аспекты налоговой нагрузки предприятий // Налоговый вестник. 1998. № 1. С. 28–36.
6. Золотарева и др. 2014 – Золотарева А.Б., Михайлова М.Н., Уиллсон Е.В. Проблемы исчисления налога расчетным путем и изменения юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика. М.: РАНХиГС, 2014.
7. Зотиков 2020 – Зотиков Н.З. Налог на прибыль: практика исчисления, направления совершенствования // Вестник института профессиональных бухгалтеров. 2020. № 3. С. 21–30.
8. Касьянова 2017 – Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: Просто о сложном. М.: АБАК, 2017. 592 с.
9. Киреенко 2010 – Киреенко А.П. Налоговые риски в деятельности малого бизнеса // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2010. № 5. С. 78–82.
10. Лапина 2008 – Лапина О.Г. Обоснование расходов при налогообложении прибыли // Финансы. 2008. № 12. С. 33–38.
11. Новоселов 2018 – Новоселов К.В. Налог на прибыль // Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: Монография. М.: АйСи Групп, 2018. 440 с.
12. Новоселов 2014 – Новоселов К.В. Проблемы налоговой оптимизации в сфере налогообложения прибыли // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 5. С. 126–130.
13. Пансков 2001 – Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика // Российский экономический журнал. 2001. № 1. С. 14–19.
14. Романов 2012 – Романов Б.А. Проблемы налогового законодательства РФ: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, регистрация налогоплательщиков: Монография. М.: РИОР: Инфра-М, 2012. 172 с.
15. Рощупкина 2015 – Рощупкина В.В. Актуализация направления фискального контроля на уровне субъекта Федерации (на примере налога на прибыль организаций) // Финансовые отношения: проблемы и решения. 2015. № 29. С. 2–9.
16. Седаев, Чаадаева 2018 – Седаев П.В., Чаадаева О.В. Отсутствие определения «экономическая обоснованность» как одна из проблем при администрировании налога на прибыль // Налоги. 2018. № 1. С. 21–24.
17. Тургенев 1937 – Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М., 1937.
18. Щелковникова 2007 – Щелковникова С.Н. Налог на прибыль: экономическая оправданность расходов // Вестник Тюменского государственного университета. 2007. № 2. С. 140–145.
19. Clarke 2017 – Clarke C. Business Income and Business Taxation in the United States since the 1950s // Tax Policy and the Economy. 2017. Vol. 31. No. 1. P. 121–159.
20. Cristina 2011 – Cristina P. Corporate taxation, investment and productivity: A firm level estimation // Journal of Accounting and Taxation. 2011. Vol. 3 (7). P. 158–161.
21. Devereux 2017 – Devereux M. Corporate tax incentives and capital structure: New evidence from UK firm-level tax returns // Journal of Banking & Finance. 2017. Vol. 88. P. 250–266.
22. Koumanakos 2017 – Koumanakos E. Corporate tax compliance during macroeconomic fluctuations // Journal of Accounting and Taxation. 2017. Vol. 9. P. 36–55.
23. Lampeniusa et al. 2021 – Lampeniusa N., Shevlinb T., Stenzel A. Measuring Corporate Tax Rate and Tax Base Avoidance of U.S. Domestic and U.S. Multinational Firms // Journal of Accounting and Economics. 2021. Vol. 21. P. 89–139.
24. Michael 2020 – Michael G. Can Corporate Income Tax Cuts Stimulate Innovation? // Journal of Financial and Quantitative Analysis. 2020. Vol. 55. No. 5. P. 1415– 1465.
25. Stickney 1982 – Stickney C. Effective corporate tax rates the effect of size, capital intensity, leverage, and other factors // Journal of Public Economics. 1982. Vol. 1. No. 2. P. 125–152.
26. Subсhoi 2020 – Subсhoi P. Corporate tax, financial leverage, and portfolio risk // Journal of Public Economics. 2020. Vol. 54. P. 489–501.
27. Teegawende 2019 – Teegawende H. On the corporate tax reform: Coordination and trade-offs // Journal of Public Economics. 2019. Vol. 62. P. 321–343.
28. Terry et al. 2019 – Terry S., Lakshmanan S., Oktay U. Macroeconomic effects of corporate tax policy // Journal of Accounting and Economics. 2019. Vol. 68. P. 3–55.
29. Xiaoye 2021 – Xiaoye J. Corporate tax aggressiveness and capital structure decisions: Evidence from China // Journal of Public Economics. 2021. Vol. 48. No. 3. P. 361–375.
Review
For citations:
Il’in A.V. Valid tax liability of organizations on income tax. Issues of theory and practice. RSUH/RGGU BULLETIN. Series Economics. Management. Law. 2023;(4):100-125. (In Russ.) https://doi.org/10.28995/2073-6304-2023-4-100-125
Views:
228
Email this article 