Preview

Вестник РГГУ. Серия Экономика.Управление.Право

Расширенный поиск

Трансформация цифровой экономики в национальные налоговые системы зарубежных стран

https://doi.org/10.28995/2073-6304-2020-3-38-51

Полный текст:

Аннотация

Актуальность настоящей статьи обусловлена практической целесообразностью изучения зарубежного опыта налогообложения с целью последующего использования в процессе совершенствования отечественного механизма налоговой системы. Существующие различия в нормативных актах налогового законодательства во многих государствах позволяют международным корпорациям использовать разнообразные способы уклонения от уплаты достаточного количества налогов. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) борется с такими налоговыми преступлениями корпораций на протяжении нескольких лет, но не всегда предлагает решения с учетом устранения потенциальных негативных последствий для развивающихся стран. С этой целью в 2013 г. был разработан и в окончательной форме в 2015 г. принят план BEPS, который представляет собой перечень мероприятий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу изпод налогообложения транснациональных компаний. В статье рассмотрены международные проекты, основанные на глобальном мониторинге налоговых служб различных государств и современные тренды развития и совершенствования налогового администрирования в соответствии с требованиями плана BEPS и цифровой экономики. Эти мероприятия представлены в статье как система адаптации налоговой службы к новым способам ведения бизнеса, основанного на развивающейся цифровой экономике. При этом решаются две проблемы адаптации налогообложения. Во-первых, как определить налоговое присутствие в данной налоговой юрисдикции. Во-вторых, какова роль данных и пользователей и их зависимость от нематериальных активов, которые характеризуют новые цифровые бизнес-модели, как и где создается конечный продукт или услуга. В заключение сформулированы рекомендации по организации эффективного и действенного налогообложения участников производственного процесса в условиях цифровой экономики: необходимо ограничить налогоплательщиков от излишних издержек, связанных с налоговым администрированием; введение справедливого подхода к субъектам экономической деятельности с пропорциональной налоговой нагрузкой; способствовать правовой и нормативной определенности; соблюдение принципов свободной конкуренции с отсутствием каких-либо протекционистских мер со стороны государства; смягчение воздействия на страны со слабой экономикой.

Об авторах

О. М. Махалина
Государственный университет управления
Россия

Оксана М. Махалина, доктор экономических наук

109542, Москва, Рязанский пр., д. 99



В. Н. Махалин
Государственный университет управления
Россия

Виктор Н. Махалин, кандидат экономических наук

109542, Москва, Рязанский пр., д. 99



Список литературы

1. Архипова, Гуриева 2018 − Архипова Н., Гуриева М. Современные тенденции развития цифрового маркетинга // Вестник РГГУ. Серия «Экономика. Управление. Право». 2018. № 1 (11). С. 9−21.

2. Махалина, Махалин 2018 − Махалина О.М., Махалин В.Н. Управление вызовами и угрозами в цифровой экономике России // Управление. Научно-практический журнал. 2018. № 2. С. 57−61.

3. Махалина, Махалин 2020 − Махалина О.М., Махалин В.Н. Цифровизация бизнеса увеличивает затраты на информационную безопасность // Управление. Научнопрактический журнал. 2020. № 1. С. 134–141.

4. Орлова 2019 − Орлова А.А. Международные проекты развития налогового администрирования // Налоги и финансы. 2019. № 3 (43). С. 30−34.

5. Пушкарева 2019 − Пушкарева Н.А. BEPS и экономическое неравенство: риски и возможности // Налоги и финансы. 2019. № 3 (43). С. 7−10.

6. Пушкарева 2018 − Пушкарева Н.А. Все или ничего: конкуренция в международном налогообложении и действие 15 плана BEPS // Налоги и финансы. 2018. № 4 (40). С. 37−41.

7. Martin, Schechner 2018 – Martin T.W., Schechner S. Facebook, Google May Face Billions in New Taxes Across Asia, Latin America: Europe’s proposal to impose a new tax on tech giants is inspiring other governments // The Wall Street Journal. 2018. 28 October [Электронный ресурс]. URL: https://www.wsj.com/ (дата обращения 2 фев. 2020).


Для цитирования:


Махалина О.М., Махалин В.Н. Трансформация цифровой экономики в национальные налоговые системы зарубежных стран. Вестник РГГУ. Серия Экономика.Управление.Право. 2020;(3):38-51. https://doi.org/10.28995/2073-6304-2020-3-38-51

For citation:


Makhalina O.M., Makhalin V.N. Transformation of the digital economy into the national tax systems of foreign countries. RSUH/RGGU BULLETIN. Series Economics. Management. Law. 2020;(3):38-51. (In Russ.) https://doi.org/10.28995/2073-6304-2020-3-38-51

Просмотров: 87


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 2073-6304 (Print)